自動交換財務帳戶資料安排布「天羅地網」　金融犯罪無所遁形？

政府周二（11日）公布，內地與香港就實施稅務事宜自動交換財務帳戶資料（Automatic Exchange of Financial Account Information，AEOI）安排已於上周四（6日）生效，並將在本月底進行首次自動交換資料，財務機構須每年一次把客戶的財務賬戶、結餘、所得利息等資料呈交稅局，稅局會按已簽訂雙邊協議，將資料移交內地稅局。近年，愈來愈多人重視私穩，容易將「交換資料」視為敏感詞，認為交換資料是萬不可取，會遭侵犯私隱，但協議已列明相關規定保障市民私隱。而且實施自動交換資料是港府的責任，透過與各地交換財務資料，聯手打擊環球避稅，更有助鞏固香港作為國際金融中心的地位。

自動交換資料打擊金融犯罪

經濟合作與發展組織（OECD）在2014年發布《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（即AEOI標準），其中一個跨政府協議是《共同申報準則》（Common Reporting Standard，CRS）， 建立國際金融帳戶資訊交換的機制，透過參與國家和地區之間交換稅務居民資料，提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。截至今年八月，有超過100個稅務管轄區已承諾遵行CRS協議， 將在今、明兩年陸續落實交換資訊，當中包括香港和被稱為「避稅天堂」的百慕達、開曼群島 。

香港和內地亦分別簽訂了協議，均在今年九月起實施CRS ，而中港兩地的自動交換資料安排已在上周四生效。事實上，政府早在2016年六月修訂《稅務條例》，為自動交換資料訂立法律框架，並於2017年六月再通過草案，規定財務機構須收集75個稅務管轄區的稅務居民所持帳戶資料。在自動交換資料的標準下，財務機構須收集並向稅局提交帳戶的所需資料，而每年只須進行一次這個程序。有傳媒報道指，香港有逾1,700間金融機構已向稅局提交全球75個稅務管轄區的稅務居民客戶帳戶詳情。不過，由於香港部分稅務管轄區簽訂了協議，包括內地、加拿大、新加坡和日本，其餘的稅務管轄區將與香港簽訂協議後才會收到資料。

參與全球稅務合作計劃意義深遠

有論者關注，自動交換資料會引起私隱問題。的確，隨着科技發達，不少企業開始「數碼化」，過去一年亦發生過多宗個人資料外洩事件，大眾似乎更加重視個人私隱，或會擔心「自動交換資料」會侵犯私隱、私隱外洩。然而，自動交換資料是一個全球稅務合作措施，在雙方的協議中有提到相關的私隱規定。例如根據財經事務及庫務局文件，香港與美國簽訂的《跨政府協議》，提到香港金融機構須遵從美國的《海外帳戶稅收合規法案》（Foreign Account Tax Compliance Act），協助美國政府打擊美國納稅人的逃稅行為，當中明確規定金融機構不得在未獲用戶同意下，把其個人帳戶資料交予第三方。可見，在協議中已包含相關的私隱條款有助保障用戶私隱，OECD亦有責任確保機制有較高的私隱度，打擊金融犯罪的前提為保障納稅人私隱。

各個稅務管轄區之間自動交換稅務資料的先例是由美國在2010年創立，用以審視避稅行為導致政府稅收減少的情況。時任總統奧巴馬公布了《海外帳戶稅收合規法案》（Foreign Account Tax Compliance Act），要求外國金融機構提交所有美國納稅人或公司的資料，不按規定提交的金融機構在接收美國款項時，須先被扣起30%預扣稅（withholding tax）。其後，OECD在2014年的G20會議上發布CRS，可算是將美國的做法「照辦煮碗」搬上國際舞台實施安排。

再者，自動交換資料並非一個單純的情報交換計劃，目的是打擊避稅、洗黑錢等金融犯罪，涉及的公眾利益十分龐大，個人私隱不能凌駕於全球利益之上。而香港按照OECD所訂定的CRS實施自動交換資料，只是履行責任，更並非只與內地自動交換資料，與「被內地政府監控」的說法完全扯不上關係；反之，香港與多個稅務管轄區合作打擊金融犯罪，有助提升香港作為國際金融中心的信用，惟銀行的合規成本或會上升。

金管局發言人提醒銀行，在實施新規則的同時，須公平待客，與客人清晰溝通，在切實可行合法的範圍下盡量減少對客人所帶來的負擔。銀行須就此更改現有的電腦系統和表格、加強前線員工培訓等，營運成本或因而上升；就香港市民而言，或須在開戶時多填一些資科，並不會增加開戶難度。至於CRS會否削減香港作為資產管理中心的地位，則值得繼續關注。