【報稅】自僱人士繳個人入息課稅較抵？　專家：視乎入息及…

稅務局一般會在每年5月寄報稅表給納稅人，除了受僱人士、自僱人士也需要填寫報稅表。自僱人士須繳納利得稅或以個人入息課稅的形式納稅。究竟在甚麼情況下，以個人入息課稅的形式納稅會「抵」一點呢？

根據稅務局，如市民在沒有任何僱傭關係下從事「買賣貨品」或「提供專業或個人服務」以賺取入息，就會被視為經營行業、業務或專業，亦即自僱人士；自僱人士亦可以是東主或是合夥業務的合夥人。凡為自僱人士，須就獨資業務或合夥業務賺得的應評稅利潤課繳利得稅。

計算應繳納的利得稅稅款方法，是將其該課稅年度賺取的收入，扣除與業務相關的支出及扣除項目後，以標準稅率（15%）計算得來。與繳納利得稅的公司或法團不同，自僱人士填寫報稅表時，亦可選擇以個人入息課稅的形式納稅。

稅務學會副會長吳錦華指，簡單而言，現時直接稅有3種：分別為薪俸稅、利得稅和物業稅。自僱人士不論有沒有開公司，亦要繳納利得稅，「如果你從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，就應申請商業登記，現時只有慈善機構 / 農業、園藝或漁業的經營 / 擦皮鞋的生意 / 及小販可豁免登記。」

個人入息課稅並非徵稅項目，而是為繳交利得稅的人士提供一項稅務寬減。吳錦華解釋，以個人入息課稅的形式納稅，即將個人不同收入，包括公司業務盈利、薪俸收入、出租物業等收入相加，再扣除免稅額，如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等，如扣除免稅額後還有餘款的話，再以薪俸稅所使用的稅率徵稅。此外，以個人入息課稅形式納稅者，不需預繳明年稅項。

吳錦華指，在某些情況下，個人入息課稅能減少稅款，例如A先生打工獲2萬元月薪，1年可獲24萬元，而其業務虧損10萬元。

如選擇個人入息課稅評稅：
24萬元－13.2萬元（個人基本免稅額）－10萬元（公司虧損）＝ 8千元X 2%（相應累進稅率）＝160元

如不選擇個人入息課稅評稅：
24萬元－13.2萬元（個人基本免稅額）＝10.8萬X 12%（相應累進稅率）＝12,960元

總括而言，個人入息課稅能否減少你的稅款，將視乎你在該年度的入息和扣除額而定。由於累進稅率的最高邊際稅率（17%）較標準稅率（15%）為高，因此收入較高人士未必會因為選擇個人入息課稅而受惠。

吳錦華又提醒，自僱人士要繳交報稅表、計稅表及財務報表給稅局，他們應保留銀行月結單、支出單據等，如稅局需要查閱，亦可提供相關證明。此外，如自僱人士沒有收到稅務局發出的報稅表，他們應於有關課稅年度的評稅基期結束後4個月內，以書面通知稅務局。另外，自僱人士常常將私人支出與業務相關支出混淆，他指，相關支出要合理，「無理由你做200元生意，但吃飯花了1萬元。」