美企業稅制存漏洞　蘋果慳稅4600億元　變相鼓勵逃避社會責任

去年10月，美國非牟利倡導組織「公民稅收正義組織」（Citizens for Tax Justice，CTJ）發表報告指，蘋果公司（Apple）在美國境外持有的資金為1811億美元（約1.41萬億港元）。如果蘋果公司將這些在境外賺取的收入匯回美國，它必須繳付高達592億美元（約4617億港元）的企業稅項，避稅所涉及的龐大資金令人譁然。

另一份由美國稅收公平組織（Americans For Tax Fairness）撰寫的報告亦點出蘋果公司過去多年的避稅伎倆。2011年蘋果向美國證監會（SEC）提交的報告中，聲稱其繳交稅項的稅率達24.2%。但《紐約時報》指，蘋果在2011年賺取342億美元收入，但只繳交33億美元稅項，繳稅率只有9.8%。又例如在2012年，蘋果公司的境外收入達826億美元，但它在這些「避稅天堂」（Tax Heaven）須繳付的稅項，稅率低於2％。

蘋果公司的境外收入不斷增加，2013年，蘋果境外所持資金佔總持有資金72％。短短兩年之間，截至去年6月，蘋果公司在境外所持有的1811億美元資金已佔其總資金接近九成。

蘋果公司只是冰山一角，避開美國企業稅的跨國企業數之不盡。文首提及的CTJ報告，剖析了美國最大型500間企業（Fortune 500）於2014年如何運用境外「避稅天堂」如百慕達、盧森堡、愛爾蘭、荷蘭等地避稅。

美企避稅金額達7020億元　可作國家教育經費

報告指出，在500間企業中，至少有358間企業，包括思科系統公司（Cisco）及Google，在那些「避稅天堂」開設7622間子公司，累積的利潤超過2.1萬億美元（約16.4萬億港元）。報告總結指，這些跨國企業利用「避稅天堂」，避開估計高達900億美元（約7020億港元）的美國企業稅。喬治華盛頓大學教授Neil Buchanan指這些稅收本來可以用來支付地區政府的開支，甚至是下一代的教育經費，現在都因稅制漏洞而沒法收回。

為何美國的大企業都會避稅？美國在已發展國家之中，擁有最高的企業稅率，達35％。但在目前的美國稅制下，只有當美國企業將國外的收入或資金匯回國內，他們才須向美國政府繳付35％的企業稅。若資金留在當地，企業就不用向美國繳稅。

這種政策變相鼓勵企業在境外賺錢，並將收入留在國外。實際操作是怎樣呢？2010年《彭博》記者德魯克（Jesse Drucker）有一個簡單的說法。他指出，企業會將其知識產權的國外權利售賣予身處低稅率地區的子公司，這些子公司在當地賺取利潤後，只須繳付當地要求的稅項。Google就是一例，它容許英國子公司使用其搜尋技術及宣傳技術，賺取豐厚收入。

這種可稱為利潤轉移（Profit Shifting）的做法，使大企業得益，但對政府及國民卻毫無益處。面對這項稅制灰色地帶，各國財長曾於去年10月舉行的20國集團峰會上（G20）簽署由經濟合作暨發展組織(OECD)議定的一份打擊避稅計劃，並於同年11月得到各國領袖同意。

另外，奧巴馬於去年10月提議將企業稅率從35％下調至28％，並從境外企業累積的收入中，徵收一次性稅率為14％的稅項，又提議向這些企業的未來收入徵收稅率為19％的稅項。

企業要以最低成本賺取最大利潤是理所當然的事，但美國稅制的灰色地帶變相鼓勵企業避開納稅的社會責任，亦令企業資金難以回流國內，這無論對企業、國家、人民都無好處。

（綜合報道）